Účetnictví

Pro české podnikatele začíná rok 2026 ve znamení důležitých termínů a rozšiřování elektronické komunikace se státem. Kromě tradičního květnového termínu pro elektronické podání daní se letos povinnost online hlášení rozšiřuje i na zdravotní pojišťovny. Paušální daň: Registrace a nové částky Podnikatelé, kteří chtějí vstoupit do režimu paušální daně a zbavit se tak povinnosti podávat daňové přiznání a přehledy, mají čas na podání oznámení pouze do pondělí 12. ledna 2026 (jelikož 10. leden připadá na sobotu). Tento režim je přístupný pro OSVČ s ročními příjmy do 2 milionů korun. Pro rok 2026 jsou stanoveny tři pásma paušálních záloh: Poznámka: V Poslanecké sněmovně se aktuálně projednává novela, která by mohla snížit platbu v prvním pásmu na 9 162 Kč. Do nabytí účinnosti tohoto zákona jsou však podnikatelé povinni hradit původní vyšší částku. Klíčové termíny pro daňové přiznání (DPFO) Vzhledem k povinnému zřízení datových schránek musí naprostá většina OSVČ podávat daňové přiznání výhradně elektronicky. Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovny Přehledy o příjmech a výdajích se podávají standardně do měsíce od podání daňového přiznání. Pro většinu OSVČ podávajících elektronicky je tedy nejzazším termínem pondělí 1. června 2026. Novinka v elektronizaci: Od roku 2026 platí povinnost podávat přehledy pro zdravotní pojišťovny výhradně elektronicky. Tato povinnost se týká všech OSVČ bez výjimky. Doplatky na pojistném jsou splatné do 8 dnů od podání přehledu. Pozor na včasnou úhradu – za den platby se považuje den, kdy je částka připsána na účet instituce. Penále za prodlení činí 0,05 % z dlužné částky denně (0,025 % při schváleném splátkovém kalendáři). Změna minimálních záloh od ledna 2026 Mnoho podnikatelů musí upravit své trvalé příkazy již v lednu. Pokud byla vaše dosavadní záloha nižší než zákonem stanovené minimum pro rok 2026, musíte platbu zvýšit již za lednový měsíc: Zdroj:https://www.podnikatel.cz/clanky/kdy-letos-podat-priznani-a-prehledy-osvc-tady-je-danovy-kalendar-pro-rok-2026

V oblasti daňových úlev nedochází pro letošní rok k radikálním reformám, přesto je nutné sledovat dílčí změny v pravidlech i částkách. Správné uplatnění slev podle § 35ba a § 35c zákona o daních z příjmů je klíčové jak pro roční zúčtování za rok 2025, tak pro výpočet měsíčních mezd v roce 2026. Důležité termíny pro zaměstnance Pokud zaměstnanci žádají o roční zúčtování záloh a daňových zvýhodnění za rok 2025, musí tak učinit nejpozději do 16. února 2026 (standardní termín 15. února připadá na neděli). Do tohoto data je rovněž nutné doložit veškeré zákonem vyžadované dokumenty pro uplatnění slev a nezdanitelných částí základu daně. Základní sleva na poplatníka Základní sleva na poplatníka zůstává v roce 2026 beze změny. Činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Nárok na ni mají všichni daňoví poplatníci – včetně zaměstnanců, OSVČ, pracujících důchodců či matek na mateřské dovolené – kteří měli v daném roce zdanitelný příjem. Sleva se uplatňuje vždy v plné roční výši, a to i v případě, že výdělečná činnost trvala pouze několik měsíců. Sleva na manžela / manželku Zákon již používá zjednodušený termín „sleva na manžela“, který se vztahuje na oba manžely i na registrované partnery (včetně partnerství uzavřených podle občanského zákoníku od roku 2025). Klíčové podmínky pro rok 2026: Do rozhodného příjmu 68 000 Kč se započítávají hrubé mzdy, příjmy z podnikání (obrat, nikoliv zisk), důchody, nemocenské dávky, peněžitá pomoc v mateřství či podpora v nezaměstnanosti. Naopak se sem nezapočítává rodičovský příspěvek, dávky státní sociální podpory či stipendia. Slevy pro osoby se zdravotním postižením Výše slev se odvíjí od stupně invalidity a splnění podmínek k prvnímu dni v měsíci: Změny zdravotního stavu (přiznání nebo odejmutí důchodu) musí poplatník nahlásit plátci daně (zaměstnavateli) nejpozději do konce kalendářního měsíce, ve kterém ke změně došlo. Při neoprávněném čerpání slevy je poplatník povinen dlužnou částku vrátit, v určitých případech i s úroky z prodlení. Daňové zvýhodnění na dítě a novinky v „přechodné péči“ Od roku 2026 dochází k úpravám v definici soustavné přípravy na budoucí povolání (zejména u studentů zahraničních VŠ a v režimu posledních prázdnin). Částky daňového zvýhodnění zůstávají na následujících úrovních: Pořadí dítěte Roční částka První dítě 15 204 Kč Druhé dítě 22 320 Kč Třetí a každé další dítě 27 840 Kč Změny po rozvodu (od roku 2026): Novela zavádí termín „společná péče“, který nahrazuje rozlišování mezi výhradní, střídavou a společnou péčí. Pro účely daní jsou si oba rodiče rovni. Nárok na slevu však může uplatnit vždy jen jeden z nich. Rodiče toto potvrzují čestným prohlášením nebo dohodou, případně potvrzením od druhého zaměstnavatele. Zdroj:https://www.podnikatel.cz/clanky/slevy-na-dani-v-roce-2025-a-v-roce-2026

Od roku 2025 bude platit nový limit ve výši 40 milionů korun pro osvobození od daně z příjmu z prodeje podílu v podnikání. V tomto článku podrobně rozebíráme otázku zdanění prodeje podílu v podnikání fyzickými osobami, s důrazem na podmínky osvobození od daně z příjmu. Klíčovým faktem je, že od roku 2025 vstupuje v platnost nový limit ve výši 40 milionů korun pro osvobození od daně z příjmů z prodeje obchodního podílu. Časový test v délce pěti let vlastnictví zůstává nezměněn. Při prodeji podílu v obchodní korporaci musí fyzická osoba, která prodej realizuje, zohlednit možné vzniklé daňové povinnosti. V tomto článku se dozvíte, kdy může být příjem z prodeje podílu v podnikání osvobozen od daně, kdy nikoliv a jaké povinnosti je třeba splnit, aby bylo možné osvobození využít. Co je obchodní podíl a jak se jeho prodej daní? Podle zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, je obchodní podíl definován následovně: „Obchodní podíl představuje účast společníka v obchodní korporaci a také práva a povinnosti vyplývající z této účasti v každé obchodní korporaci.“ Fyzická osoba může vlastnit pouze jeden podíl, toto pravidlo se však nevztahuje na kapitálové společnosti a podíl komanditisty v komanditní společnosti. Kapitálové společnosti zahrnují společnost s ručením omezeným a akciovou společnost. Společník, který vlastní obchodní podíl, má právo rozhodovat, získávat informace a podílet se na zisku nebo likvidačním zůstatku společnosti. Má také právo podat žalobu jménem společnosti v případě, že jednatel svým jednáním způsobil společnosti škodu nebo jiný společník zdržuje plnění svého vkladového závazku. Příjem z prodeje obchodního podílu se obvykle zdaňuje daní z příjmu, přičemž u fyzických osob se příjem z převodu podílu v obchodní společnosti posuzuje podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Příjem z prodeje obchodního podílu je tedy součástí základu daně podle § 10 tohoto zákona – ostatní příjmy. Nový limit osvobození od daně od roku 2025 Od roku 2025 vstupuje v platnost nový limit osvobození příjmů z prodeje obchodního podílu ve výši 40 milionů korun. Tento limit platí na jedno zdaňovací období (kalendářní rok) a zahrnuje souhrn všech příjmů z prodeje obchodních podílů. Do tohoto limitu se také zahrnují příjmy z prodeje cenných papírů, pro něž platí podobná pravidla (s odlišnou dobou osvobození od daně, která činí tři roky). Je tedy nutné zohlednit, že pro splnění limitu musí fyzická osoba sčítat veškeré své příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů. Osvobození se nevztahuje na okamžik právního převodu podílu (nebo cenného papíru), ale rozhodující je moment, kdy poplatník příjem skutečně obdrží. Praktické příklady a rizika Například, pokud poplatník prodá svůj obchodní podíl koncem roku 2024, ale peníze obdrží až v roce 2025, tento příjem bude podléhat kontrole v daňovém období 2025. Bude nutné ověřit, zda je tento příjem spolu s ostatními příjmy osvobozen. Částka, která přesáhne limit 40 milionů korun, bude zdaňována. V takovém případě má prodávající možnost uplatnit v daňovém přiznání náklady, například tržní hodnotu obchodního podílu (nebo cenného papíru) k 31. prosinci 2024, podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku. Možnost uplatnění nákladů a přiměřenost Uplatnění nákladů umožňuje, aby byla zdaňována pouze reálná hodnota zvýšení podílu od 1. ledna 2025. V případě prodejů „realizovaných právně“ do konce roku 2024, ale příjem z nich bude přijat v roce 2025, může poplatník uplatnit hodnotu obchodního podílu k datu prodeje v roce 2024 jako daňově uznatelný náklad. Náklady lze uplatnit pouze proporcionálně, například pokud zdaňovaný příjem tvoří 30 % a osvobozený 70 %, pak je možné uplatnit náklady pouze ve stejném poměru, tedy 30 %. Zdroj: https://portal.pohoda.cz/zakon-a-pravo/legislativa-pro-podnikatele/jak-zdanit-prodej-obchodniho-podilu-fyzickou-osobo