Od roku 2027 se mají změnit některá pravidla v oblasti DPH. Návrh počítá se zkrácením lhůty pro opravu základu daně u menších nedobytných pohledávek ze šesti na tři měsíce. Věřitelé tak budou moci v určitých případech získat zpět DPH z nezaplacených faktur dříve než dnes. Změny se dotknou také odpočtu DPH u dražších osobních automobilů, protože skončí omezení známé jako Lex Ferrari. Další úprava se týká snížené sazby DPH u nealkoholických nápojů podávaných v restauracích a barech.
Co dnes platí u menších nedobytných pohledávek
Podle současného znění zákona o DPH mohou věřitelé za určitých podmínek opravit základ daně u menších nedobytných pohledávek. Tuto možnost upravuje § 46 odst. 1 písm. i) zákona o DPH.
Dnes se úprava vztahuje na jednotlivé pohledávky do 10 000 Kč včetně daně. Zároveň musí být pohledávka po splatnosti alespoň 6 měsíců. Souhrnný limit vůči jednomu dlužníkovi je nyní 20 000 Kč včetně daně za kalendářní rok.
Platí také další omezení. Pohledávka nesmí být opravována podle jiného důvodu uvedeného v § 46 odst. 1 zákona o DPH a opravu podle písmene i) lze dnes provést pouze jednou za kalendářní rok.
Na druhé straně stojí povinnost dlužníka. Pokud dlužník neuhradí závazek ze zdanitelného plnění nejpozději do posledního dne šestého kalendářního měsíce po měsíci splatnosti, musí snížit původně uplatněný odpočet DPH o částku vypočtenou z neuhrazené části.
Nová pravidla mají pomoci věřitelům
Vládou schválený návrh zákona o evidenci tržeb mění také pravidla pro menší nedobytné pohledávky v DPH. Hlavní změna je zkrácení čekací doby ze šesti měsíců na tři měsíce.
Pro věřitele to v praxi znamená rychlejší možnost získat zpět DPH z plnění, za které nedostali zaplaceno, přestože daň už státu odvedli. Týká se to hlavně menších pohledávek, u kterých aktivní vymáhání často nedává ekonomický smysl. Náklady na vymáhání mohou být vyšší než samotná částka dluhu.
U těchto pohledávek má nově stačit, aby věřitel dlužníka dvakrát písemně vyzval k úhradě závazku ze zdanitelného plnění. Pokud budou splněny i další podmínky, bude možné opravit základ daně dříve a ve vyšším rozsahu než dnes.
Přehled změn v číslech
Nová úprava mění několik klíčových parametrů najednou.
Limit jednotlivé neuhrazené pohledávky se má zvýšit z 10 000 Kč na 20 000 Kč. Požadovaná doba neuhrazení se má zkrátit ze 6 měsíců na 3 měsíce. Souhrnný roční limit vůči jednomu dlužníkovi se má zvýšit z 20 000 Kč na 100 000 Kč.
Důležitá je i změna v četnosti. Dosavadní pravidlo, že opravu lze použít pouze jednou za kalendářní rok, má být zrušeno. Věřitel tak bude moci opravu základu daně provést v jakémkoli zdaňovacím období, pokud budou splněny zákonné podmínky.
Podle důvodové zprávy má být po nabytí účinnosti zákona možné opravit také pohledávky ze zdanitelných plnění uskutečněných v letech 2025 a 2026. Musí však splnit nové podmínky platné od roku 2027, případně dříve nemohly být uplatněny kvůli ročnímu limitu.
Co se změní pro dlužníky
Změna nepomůže jen věřitelům. Přinese také dřívější povinnost pro dlužníky.
Pokud dlužník neuhradí zdanitelné plnění do 3 měsíců od splatnosti, bude muset dříve upravit původně uplatněný odpočet DPH. Dnes se tato povinnost váže na delší šestiměsíční lhůtu.
Pro firmy to znamená větší tlak na sledování závazků po splatnosti. Účetnictví by mělo umět včas identifikovat faktury, které zůstávají neuhrazené déle než tři měsíce. Jinak může vzniknout riziko chybného odpočtu DPH.
Konec Lex Ferrari od roku 2027
Další významnou změnou je konec omezení odpočtu DPH u drahých osobních automobilů. Toto omezení se označuje jako Lex Ferrari.
V letech 2024 až 2026 platí limit, podle kterého je odpočet DPH u vybraných osobních automobilů omezen pořizovací hodnotou 2 miliony Kč. Maximální možný odpočet tak činí 420 000 Kč.
Od roku 2027 se má toto omezení zrušit. Pořízení vybraných osobních automobilů ani jejich technické zhodnocení už nebude z hlediska odpočtu DPH omezeno pevnou částkou.
Pokud podnikatel pořídí automobil například za 4 miliony Kč, bude moci uplatnit odpočet DPH ve výši 840 000 Kč, pokud budou splněny obecné podmínky pro nárok na odpočet.
Omezení uplatněná v období 2024 až 2026 však zůstanou zachována. Změna tedy nebude zpětně rušit pravidla, která platila pro nákupy uskutečněné v těchto letech.
Nižší DPH u nealkoholických nápojů v restauracích
Změna se má dotknout také nealkoholických nápojů podávaných v restauracích a barech. Nově se na ně má vztahovat snížená sazba DPH 12 %, tedy stejná sazba jako u stravovacích služeb.
Pro provozovatele restaurací, kaváren a barů půjde o praktickou změnu v nastavení cen, pokladen, účetních systémů a daňového vykazování. Podniky by proto měly včas ověřit, jak se změna promítne do jejich interních procesů.
Praktické dopady pro podnikatele
Pro věřitele je nejdůležitější změnou zkrácení lhůty u menších nedobytných pohledávek. Pokud firma vystavuje faktury s DPH a část klientů neplatí včas, bude od roku 2027 možné řešit vybrané pohledávky rychleji než podle současných pravidel.
Firmy by si měly nastavit kontrolu neuhrazených faktur podle nové tříměsíční lhůty. Zároveň bude důležité archivovat písemné výzvy dlužníkům, protože u těchto pohledávek mají být podmínkou dvě písemné výzvy k úhradě.
Dlužníci by měli naopak sledovat vlastní závazky. Pokud fakturu neuhradí do 3 měsíců od splatnosti, může vzniknout povinnost upravit uplatněný odpočet DPH.
Podnikatelé, kteří plánují nákup dražšího osobního automobilu, by měli zohlednit konec Lex Ferrari. Od roku 2027 se má odpočet DPH u vybraných vozidel znovu řídit bez pevného limitu 2 miliony Kč.
Klíčové body
- Od roku 2027 se má lhůta pro opravu DPH u menších nedobytných pohledávek zkrátit ze 6 měsíců na 3 měsíce.
- Limit jedné neuhrazené pohledávky se má zvýšit z 10 000 Kč na 20 000 Kč včetně daně.
- Roční limit vůči jednomu dlužníkovi se má zvýšit z 20 000 Kč na 100 000 Kč.
- Věřitel už nemá být omezen pravidlem jedné opravy za kalendářní rok.
- Lex Ferrari skončí od roku 2027, zatímco omezení za roky 2024 až 2026 zůstanou zachována.
- Nealkoholické nápoje v restauracích a barech mají spadat do snížené sazby DPH 12 %.
Pokud potřebujete poradit se správným uplatněním DPH, opravou základu daně u pohledávek nebo nastavením účetních procesů, tým 360WEDO se této oblasti dlouhodobě věnuje.