Podnikatel se může stát plátcem DPH dobrovolně ještě před dosažením zákonného obratu. Registrace může snížit náklady na vybavení, materiál, technologie nebo externí služby. Současně ale přináší pravidelné daňové povinnosti a může zhoršit cenovou pozici podnikatele, který prodává hlavně koncovým zákazníkům. Rozhodující proto není jen výše obratu, ale také struktura klientů, dodavatelů, nákladů a plánovaných investic.
Kdy vzniká povinná registrace k DPH
Od roku 2025 se obrat pro povinnou registraci k DPH sleduje za kalendářní rok. Podnikatelé musí kontrolovat dva limity.
Pokud obrat překročí 2 000 000 Kč, podnikatel se standardně stává plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Při překročení obratu 2 536 500 Kč vzniká plátcovství už následující den.
Přihlášku k registraci je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení příslušného limitu.
Podnikatel, jehož obrat je nižší než 2 000 000 Kč, může požádat o dobrovolnou registraci. Musí však vykonávat ekonomickou činnost a splnit podmínky stanovené zákonem o DPH.
DPH a paušální daň nelze kombinovat
Plátcovství DPH není slučitelné s režimem paušální daně. OSVČ, která se dobrovolně zaregistruje jako plátce, proto musí počítat s ukončením paušálního režimu.
Před registrací je vhodné porovnat dvě hodnoty. Na jedné straně stojí úspora díky odpočtu DPH z podnikatelských nákupů. Na druhé straně podnikatel ztrácí výhody paušální daně a přechází na standardní daňovou a účetní administrativu.
Dobrovolná registrace může dávat ekonomický smysl, ale ne vždy převáží nad vyššími odvody, náklady na účetnictví a novými povinnostmi.
Jak funguje odpočet DPH
Plátce DPH odvádí daň z uskutečněných zdanitelných plnění, tedy z prodaného zboží a poskytnutých služeb. Současně může za splnění zákonných podmínek uplatnit odpočet DPH z podnikatelských nákupů.
Pokud je DPH na výstupu vyšší než DPH na vstupu, rozdíl podnikatel odvede finančnímu úřadu. Pokud je naopak vstupní DPH vyšší, může vzniknout nadměrný odpočet.
Nárok na odpočet se vztahuje pouze na náklady spojené s ekonomickou činností a s plněními, u kterých zákon odpočet dovoluje. Samotné přijetí faktury s DPH proto automaticky nestačí.
Například zařízení s cenou 1 000 000 Kč bez DPH stojí při základní sazbě celkem 1 210 000 Kč. Neplátce nese celý náklad. Plátce může při splnění podmínek uplatnit odpočet 210 000 Kč.
Kdy bývá dobrovolná registrace výhodná
Registrace dává častěji smysl podnikatelům s vysokými vstupními náklady nebo plánovanými investicemi.
Typickým příkladem je nákup technologií, výrobních zařízení, materiálu, softwaru nebo odborných služeb od dodavatelů, kteří jsou sami plátci DPH. Podnikatel může daň z těchto nákupů odečíst a snížit skutečné náklady.
Dobrovolná registrace bývá zajímavá také pro podnikatele, kteří:
- pracují převážně pro jiné plátce DPH,
- plánují větší investici do vybavení nebo technologií,
- nakupují většinu zboží a služeb od plátců,
- mají vysoké pravidelné provozní náklady,
- prodávají zboží nebo poskytují služby do zahraničí,
- uskutečňují plnění s nárokem na odpočet DPH.
U firemních zákazníků nemusí DPH konečnou cenu reálně zvýšit, protože odběratel si ji může za splnění podmínek odečíst. Dodavatel tak často může zachovat svou cenu bez daně a DPH připočítat na faktuře.
Kdy může plátcovství snížit zisk
Odlišná situace nastává u podnikatelů, kteří pracují hlavně s fyzickými osobami. Koncový zákazník si DPH odečíst nemůže a rozhoduje se podle konečné ceny.
Pokud podnikatel k dosavadní ceně připočte 21 % DPH, jeho nabídka může být dražší než nabídky konkurentů, kteří plátci nejsou.
Druhou možností je zachovat stejnou konečnou cenu. Podnikatel pak musí DPH odvést z dosavadní tržby, což snižuje jeho výnos a ziskovou marži.
Dobrovolná registrace bývá méně výhodná také tehdy, když podnikatel:
- má nízké provozní náklady,
- nakupuje převážně od neplátců DPH,
- působí na trhu, kde většina konkurentů není plátcem,
- využívá výhodný režim paušální daně,
- nemůže zvýšit konečné ceny,
- nechce nést další náklady na účetnictví.
Plátce musí pravidelně podávat přiznání k DPH, kontrolní hlášení a vést odpovídající evidenci. Úsporu na vstupní dani je proto nutné porovnat také s cenou účetních služeb a časem věnovaným administrativě.
Zahraniční služby a identifikovaná osoba
Zvláštní pozornost vyžadují přeshraniční transakce. Podnikatel se může stát identifikovanou osobou, i když jeho obrat nedosahuje limitu pro plátcovství DPH.
Tato povinnost často vzniká při nákupu služeb od zahraničních dodavatelů. Typickým příkladem jsou reklamní a digitální služby společností Google, Meta nebo TikTok.
Identifikovaná osoba musí u vybraných zahraničních plnění přiznat a zaplatit českou DPH. Na rozdíl od běžného plátce však zpravidla nemá nárok na odpočet vstupní daně.
V některých případech proto může být dobrovolná registrace plným plátcem výhodnější než setrvání v režimu identifikované osoby. Výsledek závisí na objemu zahraničních služeb, tuzemských nákupech, zákaznících a typu poskytovaných plnění.
Příklad: taxislužba pro soukromé zákazníky
OSVČ provozující taxislužbu má roční tržby 1 200 000 Kč. Roční náklady včetně DPH činí 279 000 Kč.
Jako neplátce dosahuje zisku:
1 200 000 Kč − 279 000 Kč = 921 000 Kč
Většinu zákazníků tvoří fyzické osoby. Podnikatel nemůže jednoduše zvýšit cenu o DPH, protože jeho konkurenti často plátci nejsou.
Po registraci proto zachová stejnou konečnou tržbu 1 200 000 Kč. Z této částky ale musí oddělit DPH:
- základ daně: 991 736 Kč,
- DPH na výstupu: 208 264 Kč,
- náklady bez odpočitatelné DPH: 235 351 Kč,
- DPH na vstupu: 43 649 Kč.
Výsledný zisk činí:
991 736 Kč − 235 351 Kč = 756 385 Kč
Zisk klesne ze 921 000 Kč na 756 385 Kč. V tomto případě se dobrovolná registrace nevyplatí.
Příklad: výrobce kovových dílů pro firmy
Druhý podnikatel vyrábí kovové díly a pracuje především pro společnosti, které jsou plátci DPH.
Jeho roční tržby činí 1 500 000 Kč a náklady včetně DPH dosahují 642 000 Kč.
Jako neplátce má zisk:
1 500 000 Kč − 642 000 Kč = 858 000 Kč
Po registraci může zachovat cenu 1 500 000 Kč jako cenu bez DPH. Firemní zákazníci si připočtenou daň mohou odečíst. Podnikatel zároveň uplatní DPH ze svých nákladů ve výši 111 421 Kč.
Náklady bez DPH činí 530 579 Kč. Výsledný zisk proto dosáhne:
1 500 000 Kč − 530 579 Kč = 969 421 Kč
Zisk se zvýší z 858 000 Kč na 969 421 Kč. Za uvedených podmínek je dobrovolná registrace výhodná.
Co posoudit před podáním přihlášky
Rozhodnutí by mělo vycházet z konkrétních čísel, ne pouze z obratu.
Podnikatel by měl před registrací určit:
- jakou část zákazníků tvoří firmy a jakou soukromé osoby,
- zda jsou hlavní dodavatelé plátci DPH,
- kolik DPH je obsaženo v pravidelných nákladech,
- jaké investice plánuje v příštích měsících,
- jaká sazba DPH platí pro jeho nákupy a prodeje,
- zda může zvýšit cenu pro zákazníky,
- zda přijímá nebo poskytuje služby do zahraničí,
- zda je v režimu paušální daně,
- jaké budou dodatečné náklady na účetnictví.
U investičně náročného B2B podnikání může odpočet DPH přinést citelnou úsporu. U služby poskytované převážně domácnostem může stejná registrace výrazně snížit marži.
Klíčové body
- Obrat pro povinnou registraci se od roku 2025 sleduje za kalendářní rok.
- Při překročení 2 000 000 Kč vzniká plátcovství standardně od začátku následujícího roku.
- Při překročení 2 536 500 Kč se podnikatel stává plátcem následující den.
- Přihlášku je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení příslušného limitu.
- Plátcovství DPH není slučitelné s režimem paušální daně.
- Dobrovolná registrace bývá výhodnější pro podnikatele s firemními klienty, vysokými náklady a většími investicemi.
Pokud potřebujete vyhodnotit ekonomické dopady dobrovolné registrace k DPH nebo nastavit související účetní povinnosti, tým 360WEDO se této oblasti dlouhodobě věnuje.
Zdroj: Portál POHODA a Finanční správa ČR