Od 1. ledna 2027 se v Česku ruší strop 420 000 Kč pro odpočet DPH při pořízení vybraných osobních automobilů do firemního majetku. Plátci DPH tak budou moci při splnění zákonných podmínek uplatnit odpočet i nad dosavadní limit. U automobilu za 5 milionů Kč bez DPH může rozdíl dosáhnout 630 000 Kč. Změna však neznamená automatický nárok na vrácení celé daně ani konec omezení daňových odpisů.
Co znamená Lex Ferrari
Označení Lex Ferrari se vžilo pro daňová omezení zavedená od 1. ledna 2024 u dražších osobních automobilů. Pravidla se netýkají pouze luxusních nebo sportovních značek. Pro účely DPH se omezení vztahuje na zákonem vymezené automobily kategorie M1 pořizované jako dlouhodobý majetek plátce, s určitými výjimkami.
V letech 2024 až 2026 se u takového vozu za daň na vstupu považuje nejvýše 420 000 Kč. Částka odpovídá 21% DPH z pořizovací ceny 2 miliony Kč bez daně. Pokud automobil stojí více, plátce si část daně nad stanovený strop neodečte, i kdyby jej používal výhradně pro činnost s nárokem na odpočet.
Zákon č. 180/2026 Sb. omezení od 1. ledna 2027 ruší. U automobilů, na něž se vztahují nová pravidla, se pak použijí běžné podmínky pro odpočet DPH.
O kolik se může odpočet zvýšit
Rozdíl závisí na ceně automobilu. Při výpočtech předpokládáme základní sazbu DPH 21 % a plný nárok na odpočet. U vozu za 2 miliony Kč bez DPH činí daň 420 000 Kč. Dosavadní strop se proto v tomto případě nijak neprojeví.
U automobilu za 3 miliony Kč bez DPH činí daň 630 000 Kč. V roce 2026 lze za běžných podmínek odečíst nejvýše 420 000 Kč, zatímco od roku 2027 může plátce uplatnit celých 630 000 Kč. Rozdíl je 210 000 Kč.
Při ceně 5 milionů Kč bez DPH dosahuje daň 1 050 000 Kč, a možný odpočet se tak proti dosavadnímu stropu zvýší o 630 000 Kč. U vozu za 8 milionů Kč bez DPH činí daň 1 680 000 Kč. Rozdíl oproti maximálnímu odpočtu podle pravidel roku 2026 představuje 1 260 000 Kč.
Nejde o slevu poskytovanou prodejcem. Výhodou je vyšší potenciální odpočet daně při vypořádání DPH. Skutečný nárok konkrétní firmy však může být nižší.
Plný odpočet závisí na využití automobilu
Kupující musí být plátcem DPH a vozidlo používat pro ekonomickou činnost, která zakládá nárok na odpočet. Potřebuje také odpovídající daňový doklad a musí umět doložit skutečné využití automobilu.
Při souběžném soukromém využití se odpočet poměrně krátí. Například u vozu za 3 miliony Kč bez DPH činí daň 630 000 Kč. Pokud připadá 70 % využití na činnost s nárokem na odpočet, vychází při zjednodušeném poměrném výpočtu odpočet na 441 000 Kč. Při stejném poměru a uplatnění limitu v roce 2026 by šlo o 294 000 Kč.
Přesný postup závisí na povaze činnosti, způsobu používání vozu a případných následných úpravách odpočtu. Povinnost prokazovat podnikatelské využití automobilu zůstává.
Nákup na přelomu let 2026 a 2027
Firmy plánující nákup dražšího automobilu na konec roku 2026 by měly předem prověřit podmínky dodání, úhrady i uvedení vozu do užívání. O daňovém režimu nerozhoduje pouze datum podpisu smlouvy nebo vystavení konečné faktury.
Přechodná ustanovení § 33 zákona č. 180/2026 Sb. zohledňují také okamžik, kdy se automobil dostane do stavu způsobilého k užívání. Pokud k tomu dojde až od 1. ledna 2027, mohou se za zákonných podmínek již bez dosavadního stropu posuzovat i související plnění, u nichž vznikl nárok na odpočet v roce 2026.
Týkat se to může například zálohy zaplacené v prosinci 2026. Při splnění podmínek lze nárok na plný odpočet uplatnit už v přiznání za prosinec 2026 podávaném v lednu 2027. U dříve uplatněného odpočtu, který byl omezen na 420 000 Kč, přechodná ustanovení za stanovených podmínek umožňují jeho dodatečné zvýšení. Příslušné dodatečné daňové přiznání je nutné podat do konce ledna 2027.
U automobilů uvedených do stavu způsobilého k užívání ještě do konce roku 2026 se naopak původní limit zachovává i při pozdějších úpravách odpočtu. Pouhé odložení platby nebo vystavení faktury tedy nezaručuje výhodnější režim.
Limit daňových odpisů 2 miliony Kč zůstává
Zrušení stropu DPH neodstraňuje druhé omezení spojované s Lex Ferrari. U vybraných automobilů kategorie M1 zůstává podle zákona o daních z příjmů omezená daňová uznatelnost odpisů částkou 2 miliony Kč.
Jestliže firma pořídí vůz za 4 miliony Kč, může od roku 2027 při splnění podmínek získat nárok na odpočet celé DPH. Pro účely daně z příjmů však nemůže automaticky uplatnit daňově uznatelné odpisy z celé pořizovací ceny. Daňově uznatelné odpisy se krátí podle poměru zákonného limitu ke vstupní ceně vozidla.
Co by měli podnikatelé před nákupem zkontrolovat
Pro plátce DPH pořizujícího vůz dražší než 2 miliony Kč může mít změna citelný finanční dopad. Před podpisem smlouvy je vhodné prověřit předpokládané podnikatelské a soukromé využití, okamžik uvedení automobilu do užívání, termíny zálohových plateb a způsob účetního zařazení. DPH a daň z příjmů je přitom potřeba posoudit odděleně.
Nejvíce pozornosti vyžadují transakce zasahující do obou let. Přechodná ustanovení v některých případech umožňují vyšší odpočet i u plateb z roku 2026, zároveň ale stanovují konkrétní podmínky a krátkou lhůtu pro případné dodatečné daňové přiznání.
Shrnutí
Od 1. ledna 2027 končí u dotčených osobních automobilů limit 420 000 Kč pro odpočet DPH. U vozu za 5 milionů Kč bez daně může rozdíl představovat 630 000 Kč, u automobilu za 8 milionů Kč dokonce 1 260 000 Kč. Plný odpočet ovšem závisí na způsobu využití automobilu a splnění ostatních zákonných podmínek. Pro nákupy na přelomu let platí zvláštní přechodná pravidla. Omezení daňově uznatelných odpisů do výše 2 milionů Kč zůstává zachováno.
Pokud plánujete pořízení firemního automobilu a potřebujete posoudit odpočet DPH, daňové odpisy nebo načasování transakce, tým 360WEDO vám může pomoci s účetním a daňovým posouzením.
Zdroje
Fakturna: Lex Ferrari končí 2027
Finanční správa: Informace GFŘ k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu