Hranice příjmů pro povinné podání daňového přiznání se má od roku 2027 zvýšit ze současných 50 000 Kč na 100 000 Kč ročně. Změna se má týkat především lidí s menšími vedlejšími příjmy, například důchodců, rodičů na rodičovské dovolené nebo osob s příležitostným výdělkem. U zaměstnanců se zároveň plánuje zvýšení limitu dalších příjmů podle § 7 až 10 zákona o daních z příjmů z 20 000 Kč na 40 000 Kč. Pravidla pro vedlejší příjmy OSVČ v režimu paušální daně se však měnit nemají.
Současný limit činí 50 000 Kč
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob musí v současnosti podat každý, jehož roční příjmy přesáhnou 50 000 Kč. Do tohoto limitu se nezapočítávají příjmy osvobozené od daně ani příjmy, ze kterých se daň vybírá srážkou podle zvláštní sazby.
Výše hranice se v minulosti několikrát měnila. Do roku 1996 činila 6 000 Kč. Následně se zvýšila na 10 000 Kč a na této úrovni zůstala do roku 2003. Poté vzrostla na 15 000 Kč.
Poslední významná změna přišla v roce 2023, kdy se limit zvýšil na současných 50 000 Kč.
Od roku 2027 by měl být dvojnásobný.
Nový limit má dosáhnout 100 000 Kč
V rámci projednávání zákona o evidenci tržeb schválila Poslanecká sněmovna pozměňovací návrh, podle kterého se má hranice pro povinné podání daňového přiznání zvýšit na 100 000 Kč ročně.
Změna se v praxi dotkne hlavně osob, které nemají pravidelný příjem ze zaměstnání nebo podnikání, ale během roku získají menší vedlejší příjem. Může jít například o důchodce, rodiče na rodičovské dovolené nebo jiné ekonomicky neaktivní osoby.
Druh příjmu nemá být rozhodující. Do limitu mohou spadat například příjmy ze samostatné činnosti nebo z příležitostných aktivit, pokud nevznikne povinnost podat přiznání z jiného důvodu.
Cílem je snížit administrativní zátěž u lidí, jejichž příjmy jsou relativně nízké a výsledná daň by kvůli základní slevě na poplatníka často vyšla nulová.
Podle odůvodnění návrhu by proto zvýšení hranice nemělo mít negativní dopad na veřejné rozpočty.
Vyšší limit neznamená osvobození příjmů
Částka 100 000 Kč nebude představovat nové osvobození od daně.
Pokud poplatník nebude mít jiný důvod k podání daňového přiznání, příjmy do stanoveného limitu nebude muset samostatně přiznávat. Jestliže však podá daňové přiznání z jiného důvodu nebo se rozhodne podat ho dobrovolně, musí do něj zahrnout i tyto příjmy.
Rozdíl je tedy mezi povinností podat přiznání a samotným zdaněním příjmu.
Například poplatník s vedlejším příjmem 80 000 Kč nemusí mít podle nové úpravy povinnost podat přiznání pouze kvůli tomuto příjmu. Pokud však přiznání podává například kvůli jinému zdanitelnému příjmu, zahrne do něj také uvedených 80 000 Kč.
U zaměstnanců se limit zvýší na 40 000 Kč
Samostatná hranice platí pro zaměstnance, kteří mají vedle příjmů ze závislé činnosti také jiné zdanitelné příjmy podle § 7 až 10 zákona o daních z příjmů.
Může jít například o příjmy:
- ze samostatné činnosti,
- z kapitálového majetku,
- z nájmu,
- z ostatních příjmů.
Současný limit těchto vedlejších příjmů činí 20 000 Kč ročně. Od roku 2027 se má zvýšit na 40 000 Kč.
Pokud zaměstnanec splní ostatní zákonné podmínky a jeho další příjmy nepřesáhnou nový limit, nebude kvůli nim muset podávat vlastní daňové přiznání.
Cílem je opět omezit administrativu v případech, kdy by daň z menších vedlejších příjmů byla nízká.
Podmínky pro zaměstnance zůstávají stejné
Zvýšení limitu nemění ostatní podmínky, které musí zaměstnanec splnit, aby nemusel podávat daňové přiznání.
Nadále bude platit, že zaměstnanec může mít příjmy ze závislé činnosti pouze od jednoho zaměstnavatele nebo postupně od více zaměstnavatelů. Nemůže tedy ve stejném období pracovat současně pro několik zaměstnavatelů, pokud jsou příjmy zdaněny zálohovou daní.
Současně musí u příslušného zaměstnavatele podepsat Prohlášení poplatníka k dani za dané zdaňovací období.
Pokud některou z těchto podmínek nesplní, může mu povinnost podat vlastní daňové přiznání vzniknout bez ohledu na výši vedlejších příjmů.
Přehled navrhovaných limitů
| Situace | Limit do roku 2026 | Navrhovaný limit od roku 2027 |
| Obecný limit ročních příjmů pro povinné daňové přiznání | 50 000 Kč | 100 000 Kč |
| Další příjmy zaměstnance podle § 7 až 10 | 20 000 Kč | 40 000 Kč |
| Ostatní příjmy OSVČ v režimu paušální daně | 50 000 Kč | 50 000 Kč |
Navrhovaná změna se tedy netýká všech limitů stejným způsobem. Zatímco obecná hranice a limit pro zaměstnance se mají zdvojnásobit, pravidlo pro paušální daň zůstává beze změny.
Paušální daň se nemění
Pro OSVČ v režimu paušální daně se současná hranice dalších příjmů měnit nemá.
Podnikatel v paušálním režimu bude moci nadále vedle příjmů ze samostatné činnosti získat další příjmy do 50 000 Kč ročně. Může jít například o příjmy z nájmu, kapitálového majetku nebo ostatní příjmy.
Pokud tuto hranici překročí nebo přestane splňovat jiné podmínky paušálního režimu, může mu vzniknout povinnost podat standardní daňové přiznání a přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ.
Zvýšení obecného limitu na 100 000 Kč tedy automaticky nerozšiřuje možnosti OSVČ v paušálním režimu.
Kdo bude muset podat přiznání i při nízkých příjmech
Výše příjmů není jediným kritériem pro vznik povinnosti podat daňové přiznání.
Přiznání musí podat také poplatník, který vykazuje daňovou ztrátu. Tato povinnost platí bez ohledu na celkovou výši jeho příjmů.
Povinnost se vztahuje rovněž na některé daňové nerezidenty, kteří uplatňují slevu na dani podle § 35 zákona o daních z příjmů, daňové zvýhodnění nebo nezdanitelnou část základu daně.
Daňové přiznání musí podat také poplatník, u kterého plátce daně oznámil správci daně nedoplatek na dani nebo neoprávněně vyplacený daňový bonus vzniklý zaviněním poplatníka a předal podklady potřebné pro vymáhání rozdílu.
Další povinnosti mohou vzniknout také některým OSVČ v paušálním režimu, pokud během roku přestanou splňovat jeho podmínky.
Praktické dopady pro poplatníky
Lidé s menšími vedlejšími příjmy by měli od roku 2027 rozlišovat tři různé limity.
Obecná hranice pro povinné podání daňového přiznání se má zvýšit na 100 000 Kč. U zaměstnanců mají další příjmy podle § 7 až 10 dosáhnout maximálně 40 000 Kč. Pro OSVČ v paušálním režimu zůstane limit ostatních příjmů na 50 000 Kč.
Samotná výše příjmu však nestačí. Před rozhodnutím, že daňové přiznání není nutné, je potřeba ověřit také druh příjmu, způsob jeho zdanění, souběh zaměstnání a případné další zákonné důvody pro podání.
Změna navíc musí dokončit legislativní proces. Poplatníci by proto měli před zpracováním přiznání za příslušný rok vycházet z konečného znění zákona.
Klíčové body
- Obecný limit pro povinné podání daňového přiznání se má od roku 2027 zvýšit z 50 000 Kč na 100 000 Kč.
- U zaměstnanců se hranice dalších příjmů podle § 7 až 10 má zvýšit z 20 000 Kč na 40 000 Kč.
- Vyšší limit neznamená, že příjmy budou automaticky osvobozené od daně.
- Pokud poplatník podává přiznání z jiného důvodu, musí do něj zahrnout i příjmy pod stanoveným limitem.
- Pro OSVČ v režimu paušální daně zůstane limit dalších příjmů na 50 000 Kč.
- Povinnost podat přiznání nadále vznikne například při vykázání daňové ztráty nebo při nesplnění podmínek paušálního režimu.
Pokud potřebujete poradit s daňovým přiznáním, vedlejšími příjmy nebo podmínkami paušální daně, tým 360WEDO se této oblasti dlouhodobě věnuje.